Rechnungen in Dollar oder Pfund: wie es richtig geht und warum die IVA immer in Euro steht

Rechnungen in Dollar oder Pfund: wie es richtig geht und warum die IVA immer in Euro steht

Ein amerikanischer Kunde, der in Dollar zahlt, eine britische Agentur, die in Pfund arbeitet, ein Schweizer Lieferant, der Franken verlangt. In Fremdwährung zu fakturieren ist in Spanien völlig legal — nicht verhandelbar ist allerdings, wie die IVA (spanische Mehrwertsteuer) ausgewiesen wird. Artikel 10 der Rechnungsverordnung (Königliches Dekret 1619/2012) sagt es unmissverständlich: die Beträge der Rechnung dürfen in jeder Währung stehen, aber der ausgewiesene IVA-Betrag muss in Euro angegeben werden. Schauen wir, was das in der Praxis bedeutet.

Die Regel: Währung frei, Steuerbetrag in Euro

Auf einer Rechnung dürfen Bemessungsgrundlage, Einzelpreise und Gesamtbetrag in Dollar, Pfund oder Yen stehen. Aber: Trägt der Umsatz spanische IVA (zum Beispiel eine Dienstleistung an eine ausländische Privatperson, die umsatzsteuerlich in Spanien verortet ist, oder ein Inlandsgeschäft in Fremdwährung), muss der ausgewiesene Steuerbetrag zusätzlich oder stattdessen in Euro erscheinen.

Und welcher Kurs gilt für die Umrechnung? Artikel 79.Elf des spanischen IVA-Gesetzes legt das Kriterium fest: der von der Banco de España festgelegte Verkaufskurs, der im Zeitpunkt der Steuerentstehung gilt. In der Praxis veröffentlicht die Banco de España die EZB-Referenzkurse, und genau dieser Wert ist zu nehmen — nicht der Kurs, den Ihre Bank beim Zahlungseingang anwendet, und auch nicht der eines beliebigen Datums.

Zwei wichtige Konsequenzen:

• Maßgeblich ist der Kurs am Tag der Steuerentstehung (Lieferung der Ware bzw. Abschluss der Leistung), nicht das Ausstellungs- oder Zahlungsdatum.
• Ist der Umsatz entstanden, steht der IVA-Betrag in Euro fest. Was die Währung danach macht, berührt die IVA nicht mehr.

Ein komplettes Zahlenbeispiel

Ihr Unternehmen erbringt eine Beratungsleistung für ein spanisches KMU, der Vertrag wurde jedoch in Dollar geschlossen: Honorar 10.000 USD, Leistung abgeschlossen (Steuerentstehung) am 14. November. An diesem Tag liegt der Referenzkurs bei 1 EUR = 1,08 USD.

| Position | USD | EUR | |---|---|---| | Bemessungsgrundlage | 10.000,00 $ | 9.259,26 € | | IVA 21 % | 2.100,00 $ | 1.944,44 € | | Gesamt | 12.100,00 $ | 11.203,70 € |

Die Rechnung darf die gesamte Spalte in Dollar zeigen, aber die IVA von 1.944,44 € muss in Euro erscheinen. Es ist zugleich der Betrag, der in Ihr Formular 303 und in Ihre Steuerbücher wandert — die stets in Euro geführt werden.

Und wenn sich der Kurs zwischen Rechnung und Zahlung bewegt?

Die klassische Frage. Bleiben wir beim Beispiel: Der Kunde zahlt die 12.100 USD zwei Monate später, der Kurs steht bei 1 EUR = 1,12 USD. Nach der Umrechnung landen 10.803,57 € auf Ihrem Konto — rund 400 € weniger als der Euro-Gegenwert am Tag der Steuerentstehung.

• Für die IVA ändert sich nichts: Der Betrag wurde mit 1.944,44 € bei der Steuerentstehung fixiert. Weder wird die Rechnung korrigiert noch das 303 wegen Kursdifferenzen angepasst.
• Buchhalterisch ist dieser Verlust eine negative Kursdifferenz (Konto 668); wäre die Währung gestiegen, läge ein Finanzertrag vor (768). Ihr Berater bucht das ins Jahresergebnis — aber außerhalb des IVA-Kreislaufs.

Auch umgekehrt gut zu wissen: Versuchen Sie nicht, eine ungünstige Kursdifferenz über eine Korrekturrechnung "zurückzuholen". Die Korrekturrechnung ist für Fehler und die gesetzlich definierten Änderungen der Bemessungsgrundlage da, nicht für Marktvolatilität.

Umsätze ohne spanische IVA: der häufigste Fall

Wer in Fremdwährung fakturiert, tut das meist gegenüber Kunden im Ausland: ein US-Unternehmen, ein Kunde aus dem Vereinigten Königreich. In diesen Fällen trägt der Umsatz in der Regel keine spanische IVA (steuerbefreite Ausfuhr von Waren oder eine nach den Ortsbestimmungsregeln nicht steuerbare Leistung). Es gibt also keinen Steuerbetrag umzurechnen — aber die Rechnung geht trotzdem mit ihrem Euro-Gegenwert in Ihre Bücher und Ihre Meldungen ein, mit demselben Kurs vom Tag der Steuerentstehung. Die Umrechnung verschwindet nicht: Sie wandert nur von der Rechnung ins Register.

Fremdwährung und konforme Fakturierungssysteme

Mit der VeriFactu-Verordnung (RD 1007/2023, deren Inkrafttreten die spanische Steuerbehörde nach eigener Ankündigung auf den 6. Oktober 2028 verschieben wird, vorbehaltlich der offiziellen Veröffentlichung) erfassen die vom Programm erzeugten Rechnungsdatensätze die Beträge des Umsatzes — und die IVA reist in Euro. Eine gute Fakturierungssoftware sollte Ihnen die Ausstellung in Fremdwährung ermöglichen und nur den unangenehmen Teil übernehmen: den richtigen Kurs ziehen, die IVA in Euro fixieren und eine kohärente Spur in den Büchern hinterlassen. In InvoSeal zeigt die Rechnung beispielsweise den Betrag in der mit dem Kunden vereinbarten Währung und die IVA in Euro zum Kurs der Steuerentstehung — ganz ohne Hilfstabellen.

Gute Praxis bei Fremdwährungsvereinbarungen

1. Vereinbaren Sie die Währung schriftlich im Angebot oder Vertrag, einschließlich der Frage, wer die Umrechnungsgebühren der Bank trägt. 2. Zeigen Sie beide Beträge (Währung und Euro) auf der Rechnung, sobald IVA anfällt: Das vermeidet Streit und macht das 303 nachvollziehbar. 3. Dokumentieren Sie den angewandten Kurs: Datum und Quelle (veröffentlichter Referenzkurs). Bei einer Prüfung ist das die Rechtfertigung des Steuerbetrags. 4. Achten Sie auf Anzahlungen: Bei einer Anzahlung in Fremdwährung entsteht die IVA mit dem Zahlungseingang, zum Kurs dieses Tages — die Schlussrechnung rechnet den Rest zu ihrem eigenen Kurs ab. 5. Fakturieren Sie nicht "aus Stil" in Fremdwährung: Ist der Kunde Spanier und zahlt in Euro, bringt eine Dollar-Rechnung nur steuerliche Reibung.

Kurz gefasst

In Fremdwährung zu fakturieren ist legal und oft kommerziell klug; der einzige unverhandelbare Punkt ist, dass der IVA-Betrag in Euro ausgewiesen wird, umgerechnet zum Verkaufskurs der Banco de España am Tag der Steuerentstehung. Steht die IVA fest, sind spätere Währungsschwankungen eine Sache der Buchhaltung, nicht der Steuer. Mit schriftlich vereinbarter Währung, dokumentiertem Kurs und einer Software, die im richtigen Moment umrechnet, macht die Dollar-Rechnung exakt so viel Arbeit wie eine in Euro.